税务筹划节税案例——律师事务所
来源：华庆投资 发布时间：2021-10-12 浏览次数：715
我们来具体分析一下，截止去年，据有关报道，全国注册的执业律师人数已超过30多万人， 全行业业务收入约2100亿。在全国，收入超过亿元的公司也有几十家，在一线城市的律所合伙人年收入过千万的也有很多。例如北京注册的律师事务所就有1800多家，律师2万多名，创收近百亿，人均收入约40多万元；排名第二的上海，有律师事务所1300多家，专业律师17000人，创收90多亿元，人均创收50多万元，位居全国首位。各地因为经济水平存在着差异，人均GDP有差异，经济好的地区，有知名度的专业律师收入排名靠前。但是现有律师行业管理模式和财务管理水平，在雇员律师和兼职律师按月缴纳个人所得税。多年来中国律师业主要实行核定征收，不管收入多少，按照核定率进行交税。虽然有些为查账征收，也存着大量通过各种不合规的手段进行少交税款。在过去查账征收方式下，个人所得税以及增值税的计征主要从各项收支发生的凭证，诸如，办公场所的租赁费、律师的工资薪金、律师的差旅费、办公用品购买、会议费等。有的还购买“发票”冲抵成本，这样的做法在改革后，要彻底杜绝，否则相关负责人将面临极大的风险。随意找或购票冲成本费用的做法存在虚开风险。少列、分解营业收入，不缴、少缴增值税。一是不开具正式发票，直接向当事人收取代理费、顾问费等，隐瞒营业收入。二是采取费用抵顶收入的方式来少计收入，一些律师事务所将办案中的费用发票直接向委托方报销，而事务所只就差额部分计算营业收入申报纳税。未扣、少扣雇员律师的个人所得税。实际工作中，事务所帐面上雇员工资刚达起征点，其应得收入通过虚列差旅费报销等方式领取，由于实行核定征收方式，事务所只就出资人所得部分缴纳了个人所得税，少扣缴了雇员应纳的个人所得税。现在的税务环境和国家税务政策发生了巨大变化，税务要求越来越严格，过去律师行业的财税处理已经严重不再适用。随着2012年“营改增”后，律师业被纳入“鉴证咨询服务”，一般纳税人适用6%的增值税税率。律所由“营业税”转变为“增值税”。律所属于服务行业，主要成本费用是人工，即使有外包咨询服务，但很多是个人提供的服务，没有发票，需要按照劳务报酬帮其代扣20%以上的个人所得税。所以没有多少进项发票进行抵扣，导致增值税负增加。国家连续发文，关于强化律师事务所从核定征收变为查账征收，要求如实进行纳税义务-国税发[2002]123号：国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知（国发〔2015〕57号取消“对律师事务所征收方式的核准”政策依据）国家税务总局公告2012年第53号：国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告。所以律师事务所和律师合伙人等再用以前方式进行财税处理已经落伍，其税务风险巨大。目前已经有很多律师事务所因为需列费用，少代扣代缴个税等问题被税务稽查处罚。律师事务所，律师分为合伙人律师，雇佣律师，兼职律师等。主要以律师合伙人为首，带领各个小组，进行律师服务。尤其是高收费水平的非诉经济业务，证券经纪律师业务，往往也会咨询更高水平的外部律师专家进行合作。在我国，对于紧密的劳动合同合作框架下的业务模式，有着严格的税收制度。员工对于从律所获取的收入，需要缴纳最高45%的个人所得税；对于员工从律所所取得的福利，都是征税范围；对于员工缴纳社保等行为，完全没有任何灵活操作的空间。所以，从提升团队主动性，提升团队生产效率，降低团队税务成本这三个角度来看，将一个大团队小组化，将企业内部功能外部化，将雇佣关系转化为合作关系，似乎是我们提升这个行业的重要手段。对于一个以人为主的行业来说，如果能够在不增加公司总成本的情况下，通过调整业务合作关系，显著的提高团队的收入，对于整个行业的发展，将会起到极为重要的作用。所以如何解决律师事务所收入增值税抵扣少的问题，以及合伙人律师高分红收入，雇佣律师高工资收入，兼职律师的劳务收入带来的较高个人所得税等问题？我们提供的个人独资企业工作室模式，为律师行业提供了完美的解决方案。律师事务所本身和合伙人律师可以将原来采用对外咨询或者外包的或者一些无法取得费用发票的成本可以采用和工作室合作的模式，取得发票，进行税前抵扣，降低税负。雇佣律师，也可以适当改变商业模式，采用工作室，降低社保和个税压力。兼职律师，可以用工作室的模式与律所进行公对公的合作，在满足一定条件下，可以向律师事务所开具增值税专用发票，有效降低律师事务所开具发票的增值税税收成本。2、依据企业实际情况，订制专业、个性化的方案，合法降低企业和个人税负；4、提供增值税、企业所得税以及个人所得税、解决税务疑难问题等服务。
